Аванс в декабре, поставка и монтаж в январе 2019

В случае, если аванс перечисляется в 2018 г. (даже за работы, которые будут выполнены в 2019 г.), исполнитель должен будет исчислить с него НДС по ставке 18/118. Заказчик сможет принять к вычету этот НДС.

Поскольку результаты работ будут приниматься в 2019 г., они должны будут облагаться по ставке НДС 20%. 

В связи с этим вы можете составить дополнительное соглашение со своим контрагентом о том, как именно изменится их стоимость. К примеру, она может вырасти на 2 процентных пункта из-за увеличения ставки НДС с 18% до 20%. Или общая стоимость работ с учетом НДС останется неизменной, но уменьшится их безналоговая стоимость. Но учтите, что вносить изменения в договор необязательно <п.1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п. 1)>.

После выполнения работ и их принятия заказчиком, их исполнитель должен исчислить НДС по ставке 20% со всей их стоимости. Причем независимо от того, что закреплено в вашем договоре, оплачены работы до 2019 г. или уже в 2019 г. и так далее. В выставляемом счете-фактуре он должен указать ставку НДС 20%.    При этом он восстановит «авансовый» НДС с полученной ранее предоплаты по той ставке, по которой начислял ее при получении аванса. То есть если аванс был получен в 2018 г., восстанавливать ранее принятый НДС надо по ставке 18/118.

Заказчик услуг, получив от исполнителя счет-фактуру после сдачи выполненных работ, имеет право принять к вычету всю сумму НДС, исчисленного по ставке 20% (если соблюдаются иные условия для вычета). В то же время заказчик должен восстановить вычет принятого ранее к вычету «авансового» НДС.

При оплате оставшихся 50% за монтаж надо указать ставку НДС 20%.